国有企业内审工作流程优化分析（上）

一、精益六西格玛管理理念

精益六西格玛是精益生产和六西格玛的理念、方法和工具的有机结合，吸收了两种管理模式的优点，相辅相成，达到更好的管理效果。将精益六西格玛管理思想融入审计工作项目，采用其科学有效的流程，可以获得以下收益:减少流程变异，提高流程能力和稳定性；减少成本和浪费；缩短周期和审计准备时间；充分利用资源；提高满意度等。

二、国有企业内部审计流程现状分析

1.审计项目和流程图

国有企业内部审计实行审计委派制，其建立充分有效地发挥了资源整合优势。国有企业内部审计工作按照《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《内部审计实务指南》和相关行业规定执行。审计工作内容根据上级单位下达的审计计划和审计委员会的要求进行。以经济责任审计为基础，强化全面审计整改、内部控制审计、预算执行审计，规范物资采购审计，加大专项审计研究力度。现有的普遍适用的审计过程如图1所示。

2.现状分析

通过查阅各单位的审计结果，发现各单位都能按照审计计划实施和完成各项审计项目，但审计质量参差不齐。在对现有审计项目流程进行全面、系统、深入的分析后，现将审计现状分析如下。

①审计工作效率不足。并不是每个审计流程都有具体的时限要求，导致有些审计项目时间跨度较长。

②内部审计的专业能力有待提高。发现烟草行业部分审计人员为非财务、审计相关专业人员，或者未通过审计人员职业资格等证书。由于工作经验和人员素质的差异，他们发现审计问题的能力不同，审计质量难以保证。

③对审计人员的分工没有详细的规范要求和合理的分配。每个审核员的职责只是简单的在审核计划中提出或者在实施审核前，审核组长会进行分工。在具体实施过程中，会出现重复劳动、工作脱节或返工的情况。如重复获取审计数据、重复论文、审计空白等。其次，虽然设置了包括审计人员、主审法官、审计组长在内的多层次审查制度，但在现实中并没有充分发挥作用。

④虽然部分审计项目出台了审计指南等相关制度，但由于审计指南细化不够，审计手册缺乏，导致审计项目执行存在差异。虽然审核流程大体一致，但每个流程下都没有具体的执行标准、规定的时限和质量要求。比如，事先没有统一底稿的标准，导致各个审计人员出具的审计工作底稿，内容描述不够清晰具体，出具报告的审计人员反复询问，影响了审计工作的效率和质量。