国有企业内审工作流程优化分析(下)

按照精益六西格玛项目的实施步骤，通过分析审计项目流程，寻找浪费或变异，梳理流程，寻找风险点，提出优化方案，建立标准化作业流程控制，总结结果，提出新问题。

第一，建立内部审计质量工作体系或审计手册

内部审计越来越受到重视。从2014年开始，实行一把手负责制。一把手独掌审计部，一定程度上保证了内审的独立性。再者，对审计工作质量有了更高的要求，提倡优化和完善审计项目质量控制措施。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》提出“内部审计部门应采用一种程序来监督和评价项目质量的总体有效性”。

二是根据六西格玛管理流程，按照定义、测量、分析、改进、控制五个阶段的要求，梳理了审计项目工作流程。

1.定义阶段

首先明确需求，寻找浪费或变异，以所有审核员为需求分析主体进行需求分析。二是对组织战略和资源进行分析，通过梳理相关内部审计制度和行业相关制度，找出差距和问题。第三，确定项目，通过以上分析，确定审计项目的关键质量特性。

2.测量阶段

首先，定义流程特征。这种优化只针对一般的、流行的审计项目流程。第二，衡量流程现状，通过现有的流程图分析现有的数据和流程，找出潜在的问题，如流程冗余或不足，审计完成没有时限，分工不明确等。三是对测量结果进行分析评价。根据定义阶段的关键质量特性，通过集体讨论等方式确定关键指标。，审计质量较好的单位通过对标方法进行改进。

3.分析阶段

首先，分析流程，找出浪费或变异的来源。通过所有审计人员的自查，发现审计项目过程中存在的问题；二是确定流程和关键投入因素。针对发现的问题，制定具体的项目审计阶段、流程、详细流程、控制措施、标准和工具。

4.改进阶段

首先，提出优化方案；二是制定改进计划。准备审计工作流程指南。包括具体的审计项目流程、控制标准、控制措施和工具指南。《指引》经过多次论证，征求了所有审核人员的可行性分析意见，并进行了试运行，根据试运行结果进行了反馈和改进。

5.控制阶段

一是建立操作规范，实施过程控制，实施和推广使用上述过程制定的物料；二是验证执行结果；三是对实施结果进行总结，并逐步细化指标，全面落实到日常工作考核中，确保审计工作的效率和效果，并根据运行过程中出现的问题不断优化和改进。

将精益管理和六西格玛管理中的先进管理经验和技术融入到审计项目的流程优化中，为审计项目质量的提升提供了保障。通过项目流程的优化，一是既提高了审计人员的积极性，又使审计人员变被动执行为主动思考；二是为审计人员提供工作执行标准和考核依据，在一定程度上起到预警作用；三是使审计项目流程流畅，便于新员工学习；第四，通过考核指标的设置，有利于提高审计人员的素质；第五，为审计人员提供了一个良好的学习和交流平台。如果能将精益六西格玛管理纳入企业文化建设。通过文化建设，每个审核员都能形成习惯，自觉按照lean 六西格玛工作。审计过程将进一步实现自我控制和强化，不断为提高审计质量提供保障。